财务报表审查要点及信贷营销机会挖掘深度研究报告

报告目录

第一章 商业银行财报信审的分析方法及注意要点 
一、商业银行财务数据分析的业务价值分析 
（一）报表分析是银行信贷决策的前提基础 
（二）报表分析是银行识别风险的重要手段 
1、有效识别企业资产流动性风险 
2、有效识别企业偿债风险 
3、有效规避银行备用授信额度不足风险 
4、有效识别企业商业风险 
（三）报表分析是银行信贷决策的重要依据 
（四）财报分析是银行贷后管理的重要手段 
（五）财务报表分析是银行贷款五级分类的重要依据 
二、商业银行财务数据分析的主要对象及其信贷分析方法 
（一）商业银行财务数据分析的主要对象及信贷解读 
1、资产负债表及其信贷解读 
2、利润表及其信贷解读 
3、现金流量表及其信贷解读 
（二）商业银行财务数据分析的步骤及方法 
1、商业银行财务报表分析的具体步骤 
2、商业银行财务报表分析的典型方法 
（三）资产负债表信贷分析方法及注意要点 
1、资产负债表的构成及内部逻辑分析 
2、资产负债表的信贷分析注意要点 
3、资产负债表的信贷分析主要目标 
4、资产负债表的信贷分析步骤 
（四）利润表信贷分析方法及注意要点 
1、利润表的构成及内部逻辑分析 
2、利润表的信贷分析注意要点 
3、利润表的信贷分析主要目标 
4、利润表期间费用项目的分析要点 
5、利润表的信贷分析步骤 
（五）现金流量表信贷分析方法及注意要点 
1、现金流量表的构成及内部逻辑分析 
2、现金流量表的信贷分析注意要点 
3、现金流量表的信贷分析主要目标 
4、现金流量表的信贷分析步骤 
5、现金流量表的信贷分析指标设计 
6、现金流量表的信贷交叉比较分析 

第二章 商业银行财务数据分析的信贷营销机会挖掘 
一、银行财务报表营销的出发点及营销机会分析 
（一）银行财务报表营销的业务出发点分析 
（二）企业财务结构调整的营销机会分析 
（三）资产“轻、重”迁移的营销机会分析 
（四）企业负债、经营成本降低的营销机会分析 
（五）企业产业链整合中的营销机会分析 
（六）资金转换周期中的营销机会分析 
（七）企业资金管理能力提升的营销机会分析 
（八）“投资银行+传统融资+理财”的营销机会分析 
二、“货币资金”分析的信贷营销机会挖掘 
（一）“货币资金”优质客户的特征描述 
（二）“货币资金”信贷分析的关键控制点 
1、判断货币资金规模是否适当 
2、分析货币资金内控制度完善程度以及实际执行质量 
（三）“货币资金”的信贷营销切入点分析 
1、制造企业存款，吸引企业经营现金流 
2、澎湃现金流是优质客户的首要标准 
（四）营销案例：银行依托产品介入企业财务调整业务案例 
三、“应收票据”的信贷营销机会挖掘 
（一）“应收票据”的信贷营销切入点分析 
（二）针对“应收票据”的信贷产品推荐 
（三）营销案例：武汉宇翔物资公司应收票据融资案例 
1、业务背景分析 
2、银行切入点分析 
3、银企合作方式分析 
四、“应收账款”的信贷营销机会挖掘 
（一）“应收账款”的信贷分析思路 
（二）“应收账款”分析的信贷工作要点 
（三）“应收账款”的信贷分析指标设计 
1、应收账款周转率 
2、应收账款回收期 
（四）“应收账款”的信贷营销切入点分析 
1、利用应收账款，协助企业提高竞争实力 
2、设计金融方案，解决企业现金流量失衡 
3、分析应收账款，有效规避银行信贷风险 
（五）“应收账款”的信贷营销方案设计 
（六）营销案例：福建匹克产业链融资批量开发案例 
五、“其他应收款、交易性金融资产”分析的信贷营销机会挖掘 
（一）“其他应收款”的信贷营销切入点分析及营销建议 
1、“其他应收款”的信贷营销切入点分析 
2、“其他应收款”的信贷营销策略 
（二）“其他交易性金融资产”的信贷营销机会分析 
六、“存货”的信贷营销机会挖掘 
（一）“存货”分析的信贷工作要点 
1、存货物理质量分析 
2、存货时效状况分析 
3、存货品种构成结构分析 
4、存货跌价准备计提充分性分析 
5、存货计价问题分析 
6、存货日常管理分析 
（二）“存货”的信贷分析指标设计 
1、存货周转率 
2、存货周转天数 
（三）“存货”的信贷营销切入点分析 
七、“长期投资”的信贷营销机会挖掘 
（一）“长期投资”信贷分析的关键控制点 
（二）“长期投资”的信贷营销切入点分析 
（三）营销案例：北京京奥港集团股权质押融资案例 
八、“固定资产”的信贷营销机会挖掘 
（一）“固定资产”信贷分析的具体工作内容 
（二）“固定资产”信贷分析的关键控制点 
（三）“固定资产”的信贷营销切入点分析 
（四）营销案例：中国华能集团船舶融资租赁案例 
九、“短期借款”的信贷营销机会挖掘 
（一）“短期借款”的信贷营销切入点分析 
（二）“短期借款”的信贷营销策略 
（三）营销案例：现金循环周期估算企业短期贷款额度案例 
1、现金循环计算 
2、信贷额度简易匡算法 
（四）营销案例：广州天乐公司季节性融资需求估算案例 
十、“长期借款”的信贷营销机会挖掘 
十一、“应付票据”的信贷营销机会挖掘 
（一）针对“应付票据”的信贷产品推荐 
1、票据委托付款保押的操作规则 
2、票据委托付款保押的目标客户 
3、票据委托付款保押的产品优势 
4、票据委托付款保押的资料准备 
5、票据委托付款保押的业务流程 
（二）“应付票据”的信贷营销策略 
（三）营销案例：安徽良丰粮油公司小行银票变大行银票案例 
1、企业基本情况分析 
2、银行切入点分析 
3、银行合作情况分析 
（四）营销案例：南京银行丰城支行票据宝业务案例 
1、业务背景分析 
2、银行切入分析 
3、银企合作模式分析 
4、银行收益分析 
（五）营销案例：广州汽车贸易有限公司“汇票套餐”业务案例 
1、业务背景分析 
2、银行切入分析 
3、银企合作模式 
4、银行收益分析 
十二、“应付账款”的信贷营销机会挖掘 
（一）“应付账款”信贷分析的关键控制点 
（二）“应付账款”的信贷营销切入点分析 
1、可以拖延账期 
2、美化公司报表 
3、获得融资安排费 
（三）营销案例：武汉世纪机械公司国内有追索权保理业务操作方案 
（四）营销案例：D集团上游供应商发票融资业务案例 
1、业务背景分析 
2、上下游企业情况分析 
3、业务需求及设计过程 
4、业务方案设计分析 
6、业务成效分析 
（五）营销案例：新疆天业公司供应链融资方案 
十三、“预收账款”的信贷营销机会挖掘 
（一）“预收账款”的信贷营销切入点分析 
（二）营销案例：唐山冀东水泥股份有限公司保兑仓案例 
1、担保情况概述 
2、被担保客户基本情况 
3、被担保客户提供的反担保情况及担保内容 
十四、“实收资本”的信贷营销机会挖掘

第三章 商业银行细分行业财务报表的信贷关键控制点分析 
一、制造类企业财务报表的信贷关键控制点分析 
（一）制造类企业资金投入效率分析 
（二）制造类企业资金周转效率分析 
（三）制造类企业资金退出效果分析 
二、商业类企业财务报表的信贷关键控制点分析 
三、房地产开发企业财务报表的信贷关键控制点分析 
（一）房地产企业财务报表的局限性分析 
1、大量预收账款导致短期负债剧增，影响银行对企业偿债能力的判断 
2、期间费用计入当期损益，影响银行对企业经营成果的判断 
3、开发成本账实不符，影响银行对企业资产的判断 
（二）房地产企业财务报表的信贷分析方法 
1、根据收款方式分析预收账款确认收入 
2、按照收入与费用配比原则进行调整期间费用 
3、分析开发成本构成以确认成本 
四、建筑企业财务报表的信贷关键控制点分析 
（一）建筑企业财务报表特点分析 
（二）建筑企业财务报表分别的注意事项 
五、中小企业财务报表的信贷关键控制点分析 
（一）中小企业“应收账款”关键控制点分析 
（二）中小企业“存货”关键控制点分析 
（三）中小企业“营业外收支”关键控制点分析 
（四）中小企业“关联方交易”关键控制点分析 
六、个体工商户财务报表的信贷关键控制点分析 

第四章 企业偿债能力、盈利能力、营运能力分析指标设计及信贷分析 
一、企业偿债能力分析指标设计及信贷关键点分析 
（一）企业短期偿债能力的综合性评估分析 
1、短期偿债能力分析指标设计及信贷关键点分析 
2、提高短期偿债能力的其他因素分析 
3、降低短期偿债能力的其他因素分析 
（二）企业长期偿债能力的综合性评估分析 
1、长期偿债能力分析指标设计及信贷关键点分析 
2、影响长期偿债能力的其他因素分析 
（三）企业实际偿债能力的现实性评估分析 
1、现金比率指标设计及信贷关键点分析 
2、到期债务本息偿付率指标设计及信贷关键点分析 
3、利息现金保障倍数指标设计及信贷关键点分析 
二、企业盈利能力分析指标设计及信贷关键点分析 
（一）投资盈利能力指标设计及信贷关键点分析 
1、资产报酬率指标设计及信贷关键点分析 
2、净资产收益率指标设计及信贷关键点分析 
3、资本金收益率指标设计及信贷关键点分析 
（二）销售盈利能力指标设计及信贷关键点分析 
1、销售利润率指标设计及信贷关键点分析 
2、销售净利率指标设计及信贷关键点分析 
3、销售毛利率指标设计及信贷关键点分析 
三、企业营运能力分析指标设计及信贷关键点分析 
（一）应收账款周转率指标设计及信贷关键点分析 
（二）存货周转率指标设计及信贷关键点分析 
（三）流动资产周转率指标设计及信贷关键点分析 
（四）总资产周转率指标设计及信贷关键点分析 

第五章 商业银行财务报表分析的信贷风险识别及控制 
一、财务报表虚假信息的典型表现及企业动机分析 
（一）虚假财务报表的典型表现及类型划分 
1、虚假财务报表的形成性质划分及其特点 
2、虚假财务报表的内容作假划分及其特点 
（二）企业粉饰财务报表的主要动机分析 
1、动机之一；为业绩考核而粉饰 
2、动机之二：为获取银行信贷资金而粉饰 
3、动机之三：为发行股票而粉饰 
4、动机之四：为减少纳税而粉饰 
二、财务报表虚假信息的典型操作方法分析 
（一）方法之一：利用资产重组调节利润 
（二）方法之二：利用关联交易调节利润 
（三）方法之三：利用虚拟资产调节利润 
（四）方法之四：利用利息资本化调节利润 
（五）方法之五：利用其他应收款和其他应付款调节利润 
（六）方法之六：利用时间差（跨年度）调节利润 
三、财务报表虚假信息的风险识别及控制方法 
（一）方法之一：报表数据勾稽法 
1、主表之间的钩稽关系分析 
2、主表与附表的钩稽关系分析 
3、报表与附注的联系关系分析 
（二）方法之二：企业环境识别法 
（三）方法之三：粉饰动机推断法 
（四）方法之四：比率变动识别法 
（五）方法之五：现金流量识别法 
（六）方法之六：项目剔除识别法 
（七）方法之七：企业危险信号识别 
1、危险信号之一：账面现金极度匮乏，资产流动性过低 
2、危险信号之二：存货尤其产成品积压明显增加 
3、危险信号之三：企业销售总额大幅下跌 
4、危险信号之四：应收款余额导致企业现金流大幅流出 
5、危险信号之五：销售回款速度放慢 
6、危险信号之六：投资规模过度，扩张过度 
7、危险信号之七：内部管理和内部控制体系混乱 
8、危险信号之八：企业资产大幅缩水，负债率明显提高 
9、危险信号之九：企业信用等级被降低，继续融资面临瓶颈 
（八）方法之八：审计意见识别法 
（九）方法之九：缴税信息识别法 
（十）方法之十：信用档案识别法 
四、财务报表风险识别的非财务因素综合性分析 
（一）行业风险因素分析 
1、行业成本结构分析 
2、行业生命周期分析 
3、行业与经济周期关系分析 
4、行业依赖性分析 
（二）生产经营风险因素分析 
1、授信申请人经营特征分析 
2、企业供产销情况分析 
3、投融资和纳税环节分析 
（三）企业经营管理风险分析 
1、企业法人治理结构分析 
2、管理者的素质和稳定性分析 
3、关联企业的经营管理分析 
4、财务管理能力分析 
5、法律纠纷分析 
（四）授信申请人还款意愿分析

图表目录

图表 1：银行对企业的分析逻辑 
图表 2：资产负债表（简表） 
图表 3：资产负债表（简表） 
图表 4：资产负债表（贷款前） 
图表 5：资产负债表（贷款后） 
图表 6：企业还本付息可能性及现实性分析逻辑图 
图表 7：财务会计报告体系 
图表 8：资产负债表的具体内容 
图表 9：流动资产的主要构成 
图表 10：非流动资产的主要构成 
图表 11：利润表的具体内容 
图表 12：现金流量表的具体内容 
图表 13：资产负债表的构成及内部逻辑 
图表 14：主要资产、负债及权益项目 
图表 15：资产负债表反映的财务内容 
图表 16：资产负债表反映的财务管理内容 
图表 17：不同行业、不同类型的企业资产分布表（%） 
图表 18：财务闲置状态下的资产负债表结构 
图表 19：财务均衡状态下的资产负债表结构 
图表 20：财务困境状态下的资产负债表结构 
图表 21：利润表构成类型 
图表 22：利润表结构 
图表 23：利润表与企业基本活动 
图表 24：对利润表各项目间关系的分析 
图表 25：现金流量表与企业经营的四象限分析逻辑 
图表 26：现金净流量结构表 
图表 27：经营活动产生的现金流量小于零情况下的现金筹付方式 
图表 28：投资活动现金流量小于零情况下的投资资金解决方式 
图表 29：现金流量结构与企业信用风险参考一览表 
图表 30：现金流量体现的公司分类 
图表 31：某公司资产负债表 
图表 32：客户经理应具备的报表分析能力 
图表 33：财务报表分析的最终目的 
图表 34：“货币资金”优质客户的特征 
图表 35：企业货币资金规模是否合理的判断依据 
图表 36：某企业的资产负债表 
图表 37：调整后资产负债简表 
图表 38：企业货币资金规模是否合理的判断依据 
图表 39：AC金司财务状况简介 
图表 40：存货特点、作用及影响 
图表 41：存货的行业分类 
图表 42：存货资产的迁移流程图 
图表 43：某公司的财务信息 
图表 44：部分行业流动比率、走动比率指标值 
图表 45：造成企业应收账款过大的主要原因 
图表 46：存货过多对企业造成的不利影响 
图表 47：虚假财务报表的一般特点